預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間或一個(gè)經(jīng)營周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為目的以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。全面預(yù)算管理是對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。
要做好財(cái)務(wù)預(yù)算必做要認(rèn)真貫徹以下兩點(diǎn)：
一、 提高企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知
現(xiàn)行財(cái)務(wù)預(yù)算有兩個(gè)認(rèn)知錯(cuò)誤：一認(rèn)為預(yù)算不過是一種數(shù)字游戲，許多的預(yù)算指標(biāo)就如同以前的計(jì)劃任務(wù)一樣，不能真實(shí)地反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，不具有實(shí)際的指導(dǎo)意義，從而在執(zhí)行預(yù)算的過程中消極應(yīng)付，導(dǎo)致全面預(yù)算的執(zhí)行不利。二認(rèn)為預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)單部門的工作，沒有將組織經(jīng)營的各單位、各部門和相關(guān)階段有機(jī)的結(jié)合起來，導(dǎo)致財(cái)會(huì)部門關(guān)起門來畫表格、定盤子，這種缺乏整體觀念的預(yù)算管理，往往難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。
要解決這兩個(gè)問題，其根本必須是公司領(lǐng)導(dǎo)層要從企業(yè)治理以及企業(yè)管理創(chuàng)新的高度來認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。建立各級(jí)預(yù)算管理的組織體系，健全從預(yù)測(cè)、決策到執(zhí)行、監(jiān)督、考核，按各級(jí)責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。這樣既有利于規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)，指導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施并控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程，又有利于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制，管理制度約束和監(jiān)督、檢查、考核有機(jī)結(jié)合。其次由領(lǐng)導(dǎo)者親自掛帥、主要職能部門等組成的預(yù)算委員會(huì)，應(yīng)制定詳細(xì)的規(guī)則，規(guī)則面前人人平等，預(yù)算控制借助規(guī)則滲透在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，從而確保一切活動(dòng)均為受控，預(yù)算執(zhí)行及變動(dòng)必須先經(jīng)批準(zhǔn)，按照分權(quán)逐級(jí)批準(zhǔn)規(guī)則進(jìn)行，防止盲目調(diào)整。從而保證經(jīng)濟(jì)資源充分利用，企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高。
二、 完善預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制，主要從以下三方面進(jìn)行完善：
(一) 評(píng)價(jià)指標(biāo)的完善。影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不僅僅是財(cái)務(wù)因素，還包括非財(cái)務(wù)因素，因此在設(shè)置和選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)。首先應(yīng)該考慮能夠反映企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)影響因素的指標(biāo)；其次應(yīng)該既包括財(cái)務(wù)指標(biāo)又包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)。
(二) 評(píng)價(jià)方法的完善。評(píng)價(jià)方法不但要應(yīng)用定量評(píng)價(jià)，而且要應(yīng)用定性評(píng)價(jià)；不僅要應(yīng)用綜合評(píng)價(jià)，而且要應(yīng)用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)；不但要采用水平分析，而且要采用結(jié)構(gòu)分析、比率分析和因素分析等方法。在具體應(yīng)用時(shí)要靈活掌握針對(duì)不同的分析對(duì)象采用不同的方法。
（三）激勵(lì)機(jī)制的完善。建立與預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。首先要反映員工所創(chuàng)造的企業(yè)價(jià)值，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的長期業(yè)績，而非短期效益；其次要考慮企業(yè)的文化背景，要獲得全體員工的認(rèn)同，而不是顧此失彼；再者要具有足夠的激勵(lì)作用和吸引力，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造性和主動(dòng)性；最后要注意激勵(lì)中的約束問題，對(duì)于沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而需要承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)部門和個(gè)人應(yīng)采取嚴(yán)厲的懲罰措施，以促進(jìn)企業(yè)組織內(nèi)部的橫向競(jìng)爭(zhēng)。
財(cái)務(wù)部：沈國強(qiáng)
